Вывод денег и налог — это разные события
Когда на счёте компании накапливается сумма, вопрос звучит просто: «как перевести её себе и не создать проблем?» В нём смешаны две вещи, которые на самом деле независимы: движение денег (перевод со счёта компании владельцу) и налог (что и с какого дохода должна государству сама компания). Для большинства LLC нерезидента налог возникает не в момент вывода, а в зависимости от того, какой доход и какого характера заработала компания.
Ключевое понятие здесь — доход, эффективно связанный с бизнесом в США (Effectively Connected Income, ECI). IRS в материале «Effectively Connected Income (ECI)» формулирует условие прямо: иностранное лицо, как правило, должно вести торговлю или бизнес в США в течение года, чтобы полученный доход считался ECI и облагался в США; для услуг деятельность при этом должна быть «considerable, continuous and regular». Такой доход, по пояснению IRS, облагается по прогрессивным ставкам после вычетов — то есть налог определяется характером дохода компании, а не фактом того, вывели вы деньги себе или оставили на счёте.
Важное следствие, о котором часто забывают. Отсутствие налога к уплате не отменяет обязанность отчитаться. По инструкции IRS к форме 5472, компания с единственным владельцем-иностранцем (foreign-owned U.S. disregarded entity) обязана ежегодно подавать pro forma Form 1120 с приложенной Form 5472 — цитата инструкции: «While a foreign-owned U.S. DE has no income tax return filing requirement… it will now be required to file a pro forma Form 1120… with Form 5472 attached». Материал носит общий характер; ставки, пороги и обязательства зависят от вашей ситуации и подтверждаются по ней отдельно.
Один владелец: компания «прозрачна» для налога
Компанию с единственным владельцем-нерезидентом IRS по умолчанию не рассматривает как отдельного налогоплательщика — она «прозрачна» (disregarded entity). Для вывода денег это означает, что перевод со счёта компании на личный счёт владельца — это изъятие собственных средств (owner's draw), а не зарплата и не дивиденд, и сам по себе он не образует нового налога.
Налог здесь определяется наличием у компании дохода, связанного с бизнесом в США (ECI): если такой доход есть, он облагается и декларируется владельцем (для нерезидента — через декларацию 1040-NR); если деятельности, образующей ECI, нет — федерального налога на прибыль часто не возникает. Но обязанность подать Form 5472 сохраняется в любом случае. Отдельно стоит помнить: владелец такой компании не может выплатить сам себе зарплату на W-2 — в «прозрачной» структуре это не предусмотрено.
Несколько владельцев: удержание на долю иностранного партнёра
Как только владельцев больше одного, по умолчанию это партнёрство, и появляется отдельное правило, которое легко упустить. По правилам удержания для партнёрств (нормы §1446; IRS, «Partnership Withholding»), партнёрство, у которого есть доход, эффективно связанный с бизнесом в США, обязано удержать налог с части этого дохода, приходящейся на иностранного партнёра, — причём независимо от того, распределялись ли деньги партнёру фактически. IRS указывает ставки такого удержания на уровне высшей применимой ставки: 37% для партнёров-физлиц и 21% для партнёров-компаний; отчётность идёт через формы 8804/8805.
Кроме того, в партнёрстве различаются обычное распределение доли прибыли и «гарантированный платёж» партнёру за услуги или капитал — у них разное налоговое поведение. Поэтому вопрос «как забрать своё» в партнёрстве не решается одним переводом: сначала определяется, что является долей прибыли, что — гарантированным платежом, и что уже подлежало удержанию по доле иностранного партнёра.
Если компания выбрала облагаться как корпорация
LLC может выбрать налогообложение как C-корпорация — тогда это отдельный налогоплательщик. Прибыль сначала облагается корпоративным налогом на уровне самой компании (по действующей федеральной ставке налога на прибыль корпораций). Когда прибыль затем выводится владельцу дивидендами, для акционера-иностранца это доход из источника в США: к дивидендам FDAP-типа по правилам Chapter 3 по умолчанию применяется удержание 30% (IRS Publication 515), которое может снижать налоговое соглашение со страной акционера. Это и есть эффект «двух уровней»: сначала налог у компании, затем удержание при выплате дивиденда.
Здесь же существенно различать выплату владельцу за работу и выплату ему как акционеру: у них разный источник и разный порядок налогообложения, особенно если работа выполняется физически за пределами США. Поэтому вывод прибыли из корпоративной структуры без ясного понимания, чем именно он оформляется, ведёт либо к переплате, либо к недоудержанию.
Где нерезиденты теряют деньги и спокойствие
Смешивают личное и деловое: оплата личных расходов с бизнес-карты и бессистемные переводы себе. При росте оборотов разделить расходы компании и изъятия владельца становится трудно, а годовая картина собирается с ошибками.
Неверно квалифицируют вывод: называют его «зарплатой» там, где её быть не может, или «дивидендом» там, где это owner's draw. Ошибочная квалификация искажает отчётность.
Путают «нет налога» с «ничего не нужно подавать». Даже при нулевом налоге сохраняется отчётность нерезидента и, для disregarded entity, обязательная Form 5472. Санкции наступают именно за непредставление отчётности, а не за сам факт вывода средств.
Как с этим помогает Edeal
В Edeal разбирают структуру компании и природу её дохода до того, как встаёт вопрос вывода: есть ли у компании доход, связанный с бизнесом в США, к какому типу относится сама LLC, что для неё будет простым изъятием, а что — налоговым событием. Затем разводятся личные и деловые движения по счетам, определяется корректный способ вывода для конкретной структуры и закрывается отчётность — включая формы, пропуск которых штрафуется отдельно. Компанию ведут те же специалисты, что её сопровождают, поэтому картина остаётся цельной, а не собранной из разрозненных частей.
Цель не в том, чтобы «разрешить» вывод — средства и так принадлежат владельцу. Цель в том, чтобы вывод происходил с ясным пониманием налоговых последствий и без переплаты там, где её можно избежать.
Накопились деньги на счёте и неясно, как их забрать?
На консультации разберём структуру вашей компании и характер её дохода и покажем, что для неё будет простым выводом, а что — налоговым событием. Далее возьмём структуру, учёт и отчётность на сопровождение — включая обязательные формы, которые нельзя пропускать.
Частые вопросы
Перевод со счёта компании себе — это налог?
В самой частой конструкции (LLC с единственным владельцем-нерезидентом) сам перевод — это owner's draw, изъятие собственных средств, а не отдельное налоговое событие. Налог зависит от того, есть ли у компании доход, связанный с бизнесом в США (ECI), а не от факта перевода. При этом обязанность подать Form 5472 сохраняется даже при нулевом налоге.
Можно ли платить себе зарплату из своей LLC?
В «прозрачной» компании с одним владельцем зарплата владельцу на W-2 не предусмотрена. В партнёрстве есть «гарантированные платежи», в корпоративной структуре — зарплата и дивиденды с разным порядком налогообложения. Ответ зависит от того, как устроена и как облагается компания.
От чего зависит налог при выводе прибыли?
От характера дохода компании (связан он с бизнесом в США или нет), от типа компании (один владелец, партнёрство или корпорация), от страны владельца и налогового соглашения — а не от суммы перевода. Поэтому конкретные ставки определяются по вашей ситуации, а не усреднённо.