Они платили 0,005% налога. Всё было законно. Пока не поймали

Что такое роялти и зачем их платят сами себе

Торговая марка (trademark) — это не просто картинка на упаковке. Это актив. Его можно передать в пользование и получать за это деньги. Регулярные платежи за право использовать чужой бренд называются роялти (royalty).

Схема выглядит так. Компания создаёт дочернюю структуру в стране с низким налогом и переводит туда права на торговую марку. Все остальные подразделения группы отныне платят этой структуре роялти — как плату за аренду бренда. Для платящих это расход, который уменьшает налогооблагаемую прибыль. Для получающей структуры — доход, облагаемый минимальным налогом или вовсе нулевым.

Такую структуру называют IP-холдингом (IP holding company, IPHC). Это стандартный инструмент корпоративного планирования. Но в некоторых случаях его использовали так агрессивно, что государства стали считать это незаконной государственной помощью.

Nike: $6,6 млрд, спрятанные в галочке

Европейская штаб-квартира Nike стоит в голландском Хилверсуме. Офис как офис, кампус, тысячи сотрудников. Но с 2005 по 2014 год вся прибыль, которую Nike зарабатывала в Европе, утекала оттуда через довольно элегантную конструкцию.

Нидерландская «дочка» платила роялти за право использовать знаменитую галочку Swoosh — но не какой-то европейской структуре, а компании на Бермудских островах, где корпоративного налога нет вовсе. Роялти шли как расход, уменьшая налогооблагаемую прибыль в Голландии. Деньги оседали на Бермудах. По данным расследования ICIJ (проект «Досье рая», 2017), к июню 2014 года Nike таким образом накопила $6,6 млрд офшорной прибыли. Средняя налоговая ставка на неё — около 3%.

В 2014 году первоначальное соглашение с голландскими налоговиками истекло. Nike реструктурировала схему: права на марку перешли к новой структуре — Nike Innovate CV, нидерландскому «командитному товариществу», которое, по данным ICIJ, не являлось налоговым резидентом ни в одной стране мира. В 2015 году роялти составили $982 млн, в 2016-м — $1,13 млрд. На все вопросы журналистов Nike отвечала одинаково: «Мы полностью соблюдаем налоговое законодательство».

Apple: ставка 0,005% — и восемь лет судов

История Apple чуть сложнее, но логика та же. В Ирландии у компании были две дочерние структуры — Apple Sales International (ASI) и Apple Operations Europe (AOE). На них были оформлены права на интеллектуальную собственность Apple. Все «дочки» по миру платили ирландским структурам за лицензию — и тем самым перегоняли прибыль в Ирландию с её корпоративным налогом 12,5%.

Но финт был тоньше. ASI и AOE формально зарегистрированы в Ирландии, но управлялись из американского штата Невада. По тогдашнему ирландскому праву это означало, что налоговыми резидентами Ирландии они не являются. США, в свою очередь, считали их ирландскими компаниями и тоже не облагали. Результат: в 2014 году эффективная налоговая ставка для ASI составила 0,005% — примерно один цент с каждых двадцати долларов прибыли. Эту цифру привела Еврокомиссия в своём решении 2016 года.

Дальше началось долгое судебное дело. Комиссия квалифицировала схему как незаконную государственную помощь и потребовала взыскать с Apple €13 млрд. Apple и Ирландия обжаловали решение. В 2020 году нижестоящий суд встал на сторону Apple. Но в сентябре 2024 года Европейский суд справедливости поставил окончательную точку: Apple платит. По итогам квартала компания признала единовременный налоговый расход примерно в $10 млрд.

Starbucks: роялти за рецепт обжарки — в Великобританию

В 2015 году Еврокомиссия взялась за Starbucks. Европейское подразделение платило завышенную цену за зелёный кофе швейцарской торговой структуре компании, а заодно перечисляло роялти британской Alki — за «ноу-хау обжарки кофе». По расчётам Комиссии, это искусственно занижало прибыль в Нидерландах и давало компании несправедливое налоговое преимущество.

Starbucks не согласилась и пошла в суд. В 2019 году Суд общей юрисдикции ЕС признал, что Комиссия не смогла в полной мере доказать часть своих аргументов, — и частично встал на сторону компании. Схема осталась в серой зоне.

Торговая марка — это актив, который можно поставить работать. Транснационалы делали это десятилетиями на гигантском масштабе. Регуляторы закрывают лазейки одну за другой, и правила становятся жёстче. Но сам принцип — зарегистрировать марку и грамотно оформить права на неё — работает и для малого бизнеса. Только ставки другие: не налоговая оптимизация, а просто защита того, что вы построили. — Антон Чехов, основатель и CEO Edeal

Почему это работало — и почему закрывается

Механизм один во всех трёх случаях: интеллектуальная собственность оформляется в юрисдикции с минимальным налогом, а операционные компании по всему миру платят за её использование. Платежи уменьшают прибыль там, где налоги высокие. Доход накапливается там, где налог близок к нулю. Деньги «проваливаются» в зазоры между законодательствами разных стран.

С 2015 года ОЭСР реализует план BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — размывание налоговой базы и перемещение прибыли), который эти зазоры последовательно закрывает. В 2024 году для крупных групп с оборотом от €750 млн вступил в силу глобальный минимальный корпоративный налог в размере 15% (Pillar Two). Для малого и среднего бизнеса эти конкретные правила не действуют, но общий контекст ужесточается: всё, что раньше считалось «налоговой оптимизацией через IP», теперь подсвечивается регуляторами и часто переквалифицируется задним числом.

Что это значит для вашего бизнеса

Схемы с IP-холдингами в десятках юрисдикций — это про большой бизнес с дорогими юристами и многолетними согласованиями с налоговыми органами. Малому и среднему бизнесу пытаться повторить эти конструкции — путь к проблемам. Регуляторы стали относиться к таким схемам жёстче, а возможностей доказать «деловую цель», которая выходит за пределы налоговой экономии, у небольшой компании просто меньше.

Но базовый вопрос остаётся актуальным на любом масштабе: где юридически живёт ваша торговая марка и правильно ли оформлены права на неё?

Это уже не про «как у Apple». Это про защиту. Если вы работаете в США, регистрация торговой марки там — не опция, а базовая защита бренда. Без неё ваш бренд не охраняется американским законом. Кто-то другой может подать заявку на то же название раньше вас — и вы потеряете право его использовать на этом рынке. По нашему опыту, такие ситуации случаются гораздо чаще, чем кажется до того, как это происходит с самим предпринимателем.

Связанные вопросы — корпоративная структура, в которой лежит марка; договоры между связанными компаниями, если бизнес работает в нескольких странах; соответствие международных платежей правилам IRS и местных регуляторов. Каждое из этих решений в отрыве от остальных может выглядеть нормально и одновременно создавать риск в общей картине.

Как делать правильно

Грамотно — это означает связку из трёх компонентов: регистрация торговой марки в правильной юрисдикции, корпоративная структура, в которой эта марка лежит, и налоговое сопровождение, которое не строит схем, а закрывает требования IRS и местного законодательства.

Для этой связки нужны два специалиста: CPA (Certified Public Accountant — американский сертифицированный бухгалтер с правом представлять клиента в IRS) и business attorney (лицензированный американский юрист по корпоративному праву и интеллектуальной собственности). Один без другого не закрывает картину: юрист регистрирует марку, но не знает налоговых последствий; CPA закрывает налоги, но не оформляет права на интеллектуальную собственность.

В Edeal эти две роли работают вместе. CPA-практика занимается налоговой стороной: подбор юрисдикции под реальную деятельность, отчётность IRS, корректные платежи между связанными компаниями. Business attorney ведёт юридическую: регистрация торговой марки в USPTO (см. наш отдельный материал «Регистрация торговой марки в США»), Madrid Protocol для международной защиты, договоры лицензии, оппозиция или защита при споре с третьими лицами.

Без связки этих двух специалистов любое решение будет половинчатым.

Что делать прямо сейчас

Если вы продаёте под названием в США и не подавали заявку в USPTO — это первое, что стоит проверить. Поиск по базе USPTO бесплатен. Если ваше название там не зарегистрировано — задержка увеличивает риск, что кто-то подаст заявку раньше вас.

Если бизнес уже работает в нескольких странах — посмотрите, кто формально владеет правами на марку и как оформлены лицензии между компаниями группы. Это та область, где «нормально работает» совсем не равно «корректно оформлено».

Если у вас был неудачный опыт с регистрацией или вам отказали — это тоже не финал. В большинстве случаев есть варианты: скорректировать описание категорий, доказать приоритет использования, подать новую заявку через более узкую формулировку.